美国加密货币交易商税收减免的讨论

美国的一些加密货币交易商目前正面临税收陷阱。他们在 2017 年获得了巨额资本收益，但在 2017 年没有向美国国税局或国家缴纳税款。然而，在今年第一季度，交易者的加密货币组合大幅贬值，造成了巨大的交易损失。现在，他们需要出售加密货币来支付 2017 年到期的税款，截止日期为 4 月 17 日。

这将导致这些交易者抛售他们持有的加密货币，留下少量继续交易。当然，他们也可以选择在不先缴税或小额付款的情况下推迟付款，这将导致在 10 月 15 日截止日期之前每月罚款 0.5%。（但请务必在 4 月 17 日之前提交您的纳税申报表或延期申请。如果您错过了截止日期，国税局将处以逾期罚款。）

如果是这种情况，交易者会希望货币价格上涨，这将在 10 月 15 日之前产生交易收益。税收陷阱的情况可能会因此而变得更糟。许多加密货币交易者可能会在 2018 年遭受巨额资本损失，并被其他收入的 3,000 美元资本损失限制所困。很多人会觉得在 2017 年缴纳巨额资本利得税是不公平的，因为他们没有能力立即为新的损失申请税收减免。但值得庆幸的是，现在有许多安全的策略可以用来减轻他们的税收负担。

贸易商税务状况

首先，活跃的加密货币交易者可以有资格获得交易者的交易者税收状态（TTS），以扣除交易业务费用和家庭办公费用。TTS 在 2018 年必不可少。12 月，唐纳德特朗普总统签署了《减税和就业法案》，暂停投资支出，美国国税局不允许从投资收入中扣除员工福利计划。TTS 交易员可以通过向 S 公司支付经理薪酬来注销健康保险费和退休计划供款。（译者注：国税局网站上对S-Corp有明确的定义）

第475章

对于 TTS，有潜在的额外税收优惠：可以选择按市值计价会计 (MTM) 第 475 章证券和商品部分。但对于加密交易者来说，必须强调“潜力”这个词。将资本收益和损失转换为第 475 节中的普通收益和损失，从而避免 3,000 美元的资本损失限额和证券销售损失调整。普通损失抵消了任何形式的收入，使其比资本损失更有用。

正如我所提到的，许多加密货币交易者在 2018 年第一季度遭受了巨大的交易损失，他们更愿意通过普通的损失处理来抵消他们的工资和其他收入。但不幸的是，大多数加密交易者将遭受更多的资本损失和更高的纳税义务。第 475 条收入确认也有好处。新税法引入了符合条件的营业收入的 20% 的直接扣除（第 199A 条），其中可能包括第 475 条中提到的普通收入，但不包括资本收益。

交易是一项特定的服务活动，企业所有者的已婚人士的应税收入为 31.50,000 美元，其他人的应税收入为 157,500 美元。然而美国的加密货币案件，应该强调的是，第 475 条并不能保证对加密货币交易者有所帮助。

2014 年 3 月，美国国税局发布了期待已久的指南，宣布加密货币为“无形资产”，随后监管机构对该行业进行了彻底审查。第 475 节描述了证券和商品，但没有提及无形财产。一年前，AICPA 虚拟货币工作组要求 IRS 提供进一步的指导，包括第 475 条是否适用于加密货币交易者。但国税局尚未作出回应。

基本税收规则：持有加密货币作为资本资产的投资者应采取收入实现方法并报告短期和长期资本损益。

SEC 最近表示，ICO 类似于证券发行，可能需要在 SEC 注册。SEC 还提到，即使 ICO 没有被称为加密货币或代币，它也可能是一种证券。根据监管机构：

如果平台提供涉及证券的数字资产交易，并且该平台作为联邦证券法定义的交易所运营，则该平台必须在美国证券交易委员会注册为国家证券交易所，或免于注册。

与此同时，商品期货交易委员会 (CFTC) 在 2015 年将加密货币定义为商品。

最近，欧盟专员布赖恩·昆滕茨 (Brian Quintenz) 在 2018 年 3 月接受 CNBC 采访时表示，商品期货交易委员会对现货市场上交易的加密货币拥有执法权，但没有监管权。CFTC 还强制执行和监督在商品交易所交易的衍生品，例如比特币期货。3 月，纽约的一名美国地方法官作出有利于 CFTC 的裁决，称“虚拟货币是 CFTC 可以监管的商品”。

在这种背景下，美国国税局可能会改变态度，将加密货币视为一种证券或商品。这可能会使加密货币符合第 475 节中证券和商品的定义。但是，除非 IRS 更新其指南，否则加密货币是无形资产，不会在第 475 节中列出。

美国国税局在起草新的税收规则方面做了大量工作，但鉴于资源有限，该机构不会很快更新其加密货币指南。但是，如果交易者在第一季度遭受重大加密货币交易损失并且有资格获得 TTS，交易者可能会考虑在 4 月 17 日之前支持对 2018 年第 475 条的保护性投票。即使美国国税局决定坚持将加密货币定义为无形资产，交易者不会受到处罚。

在最坏的情况下美国的加密货币案件，选举将被宣布无效。加密交易者在 2019 年的 2018 年纳税申报表之前不会使用第 475 节的普通损益处理。这使得 IRS 可以在一年或更长时间内对 AICPA 工作组作出回应。如果 IRS 不允许加密交易者使用第 475 条，则将其视为资本收益和损失。

对于文章开头描述的那些加密货币交易者来说，对第 475 条的投票不会是一个救星。它将 2018 年的资本损失转变为普通损失，但美国国税局不再允许净营业损失 (NOL) 退款。在前几年，有问题的交易员可能已经向美国国税局提交了净营业亏损退税，以抵消 2017 年的税收。

也许您只是交易了加密货币，并不关心第 1256 章。如果出于税收目的将加密视为商品，它可能仍然不是第 1256 条中定义的合同，除非它在 ​​CFTC 注册的合格交易所 (QBE) 上市. 目前没有一家加密货币交易所在商品期货交易委员会注册为合格交易所。

第 475 条规定，当您购买头寸时，投资头寸应在同一时期适当隔离。如果您持有的加密货币在出售前的几个月内遭受了巨额损失，美国国税局可能会认为这是投资头寸的资本损失。

不确定您是否有资格参加 TTS？

根据对贸易商税务案例的分析和多年的税务合规经验，以下是获得 TTS 资格的黄金法则 -

数量：每天三到四笔交易。不要计算将加密货币交易订单分解为多次执行的时间。

频率：交易 75% 的可用交易日。如果您每周交易 5 天，那么您应该每周执行近 4 天的订单。

持有期限：在 2013 年的一个案例中，美国税务法院要求平均持有期限少于 31 天。

时间：每天至少 4 小时，包括研究和管理。

应税账户规模：每年至少 1.$50,000。

您还可以从事其他工作或业务来补充您的生活：

操作：一台或多台带有多个显示器和专用家庭办公室的交易计算机。

自动化：您可以统计自行创建的自动交易系统、算法或机器人的数量和频率。

为外部投资经理和退休计划账户使用交易副本服务不计入 TTS。如果您有资格获得 TTS，您可以通过使用业务费用处理而不是投资费用来申请。